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税收竞争是地方政府财政竞争的常见方式。为吸引税基,放松税收征管力度是其主要表现形式。理论模型表明地方政府不同策略行为取决于相对税率的权衡;政府间不同的资本税率弹性导致了实际税率的分化。本文利用空间计量方法分析了中国县级政府的税收竞争行为,发现相邻县存在显著的策略互补(税收模仿);异质性政府税率存在差异,贫穷县的实际税率要高于富裕县。纠正扭曲的税收征管策略和提升市场保护激励是未来改革的关键。
Abstract：Tax competition is one of the common methods of the competition among the local governments.In order to attract the tax base,loosens the efforts on tax collecting is the main form of competition.Theoretical model demonstrates that different strategies behaviors of counties depend on the governments' relative rates.The difference of tax rate of capital elasticity lead to actual tax rates divergence.We employ spatial econometric method to analyze the tax competition,an empirical analysis of the county-level panel data finds robust results:adjacent counties in the business tax rate have significant strategic complementarity behavior(tax mimicking);heterogeneity of government tax rate has differences,the poor county is higher than the rich county.Correcting tax collection twist and improving incentive of market protection is the key of future reforms.
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①在本章的样本考察期内,平均而言,营业税收入占据了县级政府预算内收入的23%。
②营业税主要是对建筑业和第三产业征收,其中建筑业是营业税的第一大户,因此在生产性建设支出中,地方政府更偏好于基础建设投资。
①这种效用函数在满足两个特点时非常适用:区别比较大的总量商品,比如衣服和食物;产出变化推动资源配置。
①主要源自于两方面的原因,一是规模效应所致,具有先发优势的富裕县提供公共物品的平均成本要比贫穷县低;二是生产率的不同所致,富裕县的全要素生产率要高于贫穷县,提供公共物品的边际成本低于贫穷县。
②比如:富县的营业税大多来自服务业,资本流动性较强,本地资本对税率的弹性较大,即本县税率的下降会导致资本大量流入,为吸引资本,富裕县的均衡税率表现为较大程度的下降;而穷县的营业税大多源自于建筑业,建筑业的沉没成本较大,资本流动性就较弱,本地资本对邻县税率的弹性较低,为支出筹措财政资源时税率下降幅度可能会较小。
①有些软件,例如GeoDa可以直接用多边形的临接来定义空间权重,但其样本数量和对地图质量的要求较高。
②2002年所得税改革后,增值税、消费税以及新成立企业的所得税由完全垂直管理、脱离于地方政府的国税系统进行征收,这使得地方政府的税收竞争集中到营业税上来。鉴于2007年地方财政统计口径的变化,本文数据考查范围限定在2002-2006年。
③第一种情况:名称变更或者行政隶属关系变化,但县级单位行政辖区无实质变化,我们把这样的县级单位视为同一地区。第二种情况:名称无变化,但县级单位行政辖区发生实质改变,我们将这种情形视为不同地区,原编码中止,设立新编码。第三种情况:名称变化,县级单位行政辖区也发生实质改变,我们也将原编码中止,设立新的编码。
①最新的国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)为电力、热力、燃气及水生产和供应业。因为本文的数据考察范围为2002-2006年,故依然采用2002年的分类标准。
②与国家统计局行政的划分方法略有不同,我们按照文献中常用的依据经济程度划分方式确定东中西部地区。删除异质性的省份后,本文中的东部地区包括河北、辽宁、江苏、浙江、福建、山东和广东;西部地区包括四川、贵州、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、广西、内蒙;中部地区包括山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南。为了凸显异质性地区税率的差别,我们以中部地区为参照,只关注经济特征差异较大的东、西部地区。一般而言,西部地区经济相对落后,东部地区经济相对发达。
基本信息:
DOI：10.19343/j.cnki.11-1302/c.2014.06.006
中图分类号:F812.42
引用信息:
[1]杨龙见,尹恒.中国县级政府税收竞争研究[J].统计研究,2014,31(06):42-49.DOI:10.19343/j.cnki.11-1302/c.2014.06.006.
基金信息:
国家自然科学基金项目“公共支出间横向影响及支出责任纵向划分:基于中国市县级数据的研究”(71173019);“税收、财政补助与企业生产率:基于微观数据的研究”(71373026);; 教育部新世纪优秀人才支持计划“公共财政与收入分配”(NECT-11-0041);; 中央高校基本科研业务费专项资金资助
2014-06-15
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